La respuesta de la DGT en su Consulta Vinculante V1100/2023 trae su causa en que, tras la firma en 2023 de un convenio colectivo “X”, una empresa ha decidido pagar los atrasos del año 2022 en marzo 2023.

Para este tipo de situaciones se ha de tener en cuenta el art. 14.2.b) de la Ley 35/2006 (Ley IRPF) que lleva considerar que la imputación de dichos rendimientos -importe resultante del incremento salarial de 2022- procede realizarla al período impositivo de su exigibilidad, circunstancia que se produce en este caso en 2023, año en el que se suscribe el convenio y se establece su abono, por lo que es al período impositivo 2023 al que corresponde realizar su imputación, pues no se trata de unos rendimientos que los trabajadores pudieran exigir en el año 2022 y hubieran percibido un año después.

GESTIÓN

CALENDARIO FISCAL PARA EL MES DE OCTUBRE 2023

• HASTA EL DÍA 13

Estadística Comercio Intracomunitario (Intrastat)

• Septiembre Obligados a suministrar información estadística.

• HASTA EL DÍA 20

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas

*    Septiembre 2023. Grandes empresas. Mod. 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230.

*    Tercer Trimestre 2023. Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210, 216.

Pagos fraccionados Renta

-  Tercer Trimestre 2023.Estimación Directa. Modelo 130. Estimación Objetiva. Modelo 131.

Pagos fraccionados Sociedades y Establecimientos Permanentes de no Residentes

• Ejercicio en curso
  • Régimen Modelo 202.
  • Régimen de consolidación fiscal (grupos fiscales). Modelo

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

• Septiembre Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo 349.
• Tercer Trimestre Autoliquidación. Modelo 303.
• Tercer Trimestre Declaración-Liquidación no periódica. Modelo 309.
• Tercer Trimestre Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo 349.
• Tercer Trimestre Operaciones asimiladas a las importaciones. Modelo 380.
• Solicitud devolución de cuotas reembolsadas a viajeros por empresarios en recargo de Modelo 308.
• Reintegro de compensaciones Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Mod.341

• HASTA EL DÍA 30 DE OCTUBRE IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

• Septiembre Autoliquidación. Modelo 303.
• Septiembre Grupo de entidades, modelo individual. Modelo 322.
• Septiembre Grupo de entidades, modelo agregado. Modelo 353.
• Septiembre Operaciones asimiladas a las importaciones. Modelo 380..

• HASTA EL 31 DE OCTUBRE IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

• Septiembre Ventanilla única – Régimen de importación. Modelo 369.
• Tercer trimestre Ventanilla única - Regímenes exterior y de la Unión. Mod. 369.

CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA

• Solicitud de inclusión para el año 2024. Modelo CCT (Cuenta Corriente Tributaria).

La renuncia al sistema de cuenta corriente en materia tributaria se deberá formular en el modelo de “solicitud de inclusión/ comunicación de renuncia al sistema de cuenta corriente en materia tributaria”.

• HASTA EL DÍA 6 DE NOVIEMBRE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. PAGO DEL SEGUNDO PLAZO

Ingreso del segundo plazo de la declaración anual de 2022, si se fraccionó el pago. Modelo 102.